2.10
Hlavní změny v DPH 2025
Ing. Zdeněk Kuneš
NahoruZměna registrace osoby povinné k dani za plátce
Podle zákona o dani z přidané hodnoty platného do konce roku 2024 musela osoba povinná k dani sledovat svůj obrat za nejvýše 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců. Pokud obrat překročil limit 2 mil. Kč, byla povinna podat správci daně do patnácti dnů přihlášku k registraci a plátcem se stala od prvního dne druhého kalendářního měsíce následujícího po měsíci, ve kterém překročila stanovený obrat.
Od 1. ledna 2025 bude osoba povinná k dani sledovat obrat za kalendářní rok, a pokud překročí limit 2 mil. Kč, bude povinna podat správci daně přihlášku k registraci do deseti pracovních dnů ode dne, kdy limit překročila. Plátcem se tato osoba stane 1. ledna následujícího kalendářního roku. Pokud se tato osoba povinná k dani bude chtít stát plátcem dříve, sdělí v přihlášce k registraci správci daně, že požaduje stát se plátcem dnem následujícím po dni, ve kterém její obrat překročil uvedený limit. V takovém případě se stane plátcem tímto dnem.
Pokud osoba povinná k dani překročí v kalendářním roce limit 2 536 500 Kč, je povinna podat správci daně přihlášku k registraci do deseti pracovních dnů a v takovém případě se plátcem stane dnem následujícím po dni překročení obratu, a to bez ohledu na to, zda se měla stát plátcem až 1. ledna následujícího kalendářního roku ve vazbě na překročení limitu 2 mil. Kč.
NahoruOprava základu daně
Lhůta pro opravu základu daně u zdanitelných plnění, uskutečněných od 1. ledna 2025, nově činí 7 kalendářních let bezprostředně následujících po kalendářním roce, ve kterém vznikla povinnost přiznat daň u původního uskutečněného zdanitelného plnění. Lhůta tří let pro opravu základu daně u přijeté úplaty před uskutečněním zdanitelného plnění, se nemění.
Povinnost provést opravu základu daně se nově vztahuje i na osoby povinné k dani, které v době provedení opravy základu daně již nejsou plátcem daně nebo identifikovanou osobou.
NahoruOprava základu daně u nedobytné pohledávky
Zavádí se možnost provedení opravy základu daně u nedobytné pohledávky u dlužníků, u kterých nebylo zahájeno například insolvenční, exekuční nebo další řízení, pokud jde o pohledávku do 10 000 Kč včetně daně, tato pohledávka není uhrazena ve lhůtě šesti měsíců po splatnosti, souhrn pohledávek, u kterých věřitel provedl opravu základu daně u jednoho dlužníka, nepřesahuje 20 000 Kč včetně daně za kalendářní rok a věřitel dlužníka alespoň dvakrát písemně vyzval k zaplacení této pohledávky.
NahoruOprava odpočtu daně v případě pohledávky po splatnosti
U zdanitelných plnění, uskutečněných od 1. ledna 2025 se ukládá pro plátce povinnost provést opravu odpočtu daně v případě, že přijaté zdanitelné plnění není uhrazeno do posledního dne šestého měsíce ode dne po kalendářním měsíci, v němž uplynula lhůta její splatnosti. Oprava se provede za zdaňovací období, do kterého spadá poslední den splatnosti dané pohledávky.
NahoruZkrácení lhůty pro uplatnění odpočet daně
U přijatých zdanitelných plnění, u kterých datum zdanitelného plnění nastane po 1. lednu 2025, se zkracuje lhůta pro uplatnění nároku na odpočet ze tří let do konce druhého kalendářního roku, který bezprostředně následuje po tom kalendářním roce, ve kterém nárok na odpočet daně vznikl.
NahoruNárok na odpočet daně při registraci plátce
Při registrace plátce bylo do konce roku 2024 umožněno uplatnit nárok na odpočet daně u dlouhodobého majetku pořizovaného v období pěti let přede dnem, kdy se osoba povinná k dani stala plátcem, pokud se přijatá zdanitelná plnění (např. dílčí plnění) stala součástí pořizovaného dlouhodobého majetku před jeho uvedením do užívání. Pořizovaný dlouhodobý majetek musel být uveden do stavu způsobilého k užívání v průběhu 12 měsíců předtím, než se osoba povinná k dani…
